年终奖个税

　　计算方法

　　年终奖个税计算方法分两种情况：

　　第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计算公式为：

　　应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计算公式为：

　　应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

　　上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少？答案是：用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。

　　根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

　　例：韩先生2011年12月3日取得工资收入3400元(扣除三险一金后)，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

　　韩先生应纳税额为：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

　　全年一次性奖金临界点节税安排

　　年终奖除以12适用速算应纳税额多发奖金数额增加税额

　　的商数税率扣除数

　　18000元1500 3% 0 540元0 0

　　18001元1500.08 10% 105 1695.10元1元1155.10元

　　19283.33元1606.94 10% 105 1823.33元1283.33元1283.33元

　　54000元4500 10% 105 5295元0 0

　　54001元4500.08 20% 555 10245.20元1元4950.20元

　　60187.50元5015.63 20% 555 11482.50元6187.50元6187.50元

　　108000元9000 20% 555 21045元0 0

　　108001元9000.08 25% 1005 25995.25元1元4950.25元

　　114600元9550 25% 1005 27645元6600元6600元

　　420000元35000 25% 1005 103995元0 0

　　420001元35000.08 30% 2755 123245.30元1元19250.30元

　　447500元37291.67 30% 2755 131495元27500元27500元

　　660000元55000 30% 2755 195245元0 0

　　660001元55000.08 35% 5505 225495.35元1元30250.35元

　　706538.46元58878.21 35% 5505 241783.46元46538.46元46538.46元

　　960000元80000 35% 5505 330495元0 0

　　960001元80000.08 45% 13505 418495.45元1元88000.45元

　　1120000元93333.33 45% 13505 490495元160000元160000元

　　(注：本文和本表中关于年终奖纳税额的计算均以个人取得年终奖当月的工薪所得是高于或等于3500元为前提)